El NIF o número de ide­n­ti­fi­ca­ción fiscal: qué es y dónde puedo en­co­n­trar­lo

El Número de Ide­n­ti­fi­ca­ción Fiscal (NIF) es esencial para la ide­n­ti­fi­ca­ción de co­n­tri­bu­ye­n­tes en España. Tanto personas físicas como jurídicas, así como entidades sin pe­r­so­na­li­dad jurídica, deben disponer de este código para realizar cualquier trámite de na­tu­ra­le­za tri­bu­ta­ria. El NIF se asigna de acuerdo con la normativa vigente y permanece in­va­ria­ble, salvo en casos ex­ce­p­cio­na­les como el cambio de na­cio­na­li­dad o forma jurídica.

¿Qué es el NIF?

En España, el número de ide­n­ti­fi­ca­ción fiscal o NIF es el código mediante el cual la Ad­mi­ni­s­tra­ción Tri­bu­ta­ria puede ide­n­ti­fi­car a los co­n­tri­bu­ye­n­tes. Lo necesitan todas las personas físicas o jurídicas, así como las entidades sin pe­r­so­na­li­dad jurídica me­n­cio­na­das en el artículo 35.4 de la Ley General Tri­bu­ta­ria, que quieran realizar trámites que sean de na­tu­ra­le­za tri­bu­ta­ria.

Todas las personas físicas o jurídicas tienen un NIF que coincide, en el caso de las personas físicas na­cio­na­les, con el número del Documento Nacional de Identidad (DNI) y en el caso de los ex­tra­n­je­ros re­si­de­n­tes en España, con su Número de Ide­n­ti­fi­ca­ción de Ex­tra­n­je­ro (NIE). Por norma general, es el Mi­ni­s­te­rio del Interior el órgano co­m­pe­te­n­te para asignarlo.

De acuerdo con lo previsto en el Real Decreto, el número de ide­n­ti­fi­ca­ción fiscal se acre­di­ta­rá mediante un documento expedido por la Ad­mi­ni­s­tra­ción Tri­bu­ta­ria, por medio del documento nacional de identidad (DNI) o del documento en el que se asigne el número personal de ide­n­ti­fi­ca­ción de ex­tra­n­je­ro (NIE). Este número pe­r­ma­ne­ce­rá in­va­ria­ble salvo en dos supuestos: un cambio de na­cio­na­li­dad o un cambio de forma jurídica.

El NIF se regula ac­tua­l­me­n­te por lo dispuesto en el Real Decreto 1065/2007 de 27 de julio, que sustituye desde enero de 2008 al Real Decreto 338/1990. Además, antes de que existiera el NIF, se usaba el CIF o Código de Ide­n­ti­fi­ca­ción Fiscal, que se utilizó hasta 2008 de acuerdo con el Real Decreto 2423/1975, de 25 de diciembre.

¿Cómo puedo saber mi NIF?

En el caso de las personas físicas que ostenten la na­cio­na­li­dad española, es muy fácil saber cuál es el NIF pues este coincide con su número del DNI seguido por el código de ve­ri­fi­ca­ción.

Existen, no obstante, dos supuestos en los que los españoles no tienen la obli­ga­ción de disponer de un DNI:

• Menores de 14 años re­si­de­n­tes en España.
• Mayores de 14 años re­si­de­n­tes en el ex­tra­n­je­ro y que se trasladan a España por un tiempo inferior a seis meses.

¿Qué pasa entonces cuándo no se tiene DNI, pero se necesita un NIF para realizar una operación de na­tu­ra­le­za o tra­n­s­ce­n­de­n­cia tri­bu­ta­ria? ¿Qué se tiene que hacer para conseguir un NIF? Tal y como señala la Agencia Tri­bu­ta­ria en su página web, donde explica po­r­me­no­ri­za­da­me­n­te lo expuesto en el Real Decreto, en estos casos, los obligados tri­bu­ta­rios pueden obtener vo­lu­n­ta­ria­me­n­te un DNI o solicitar la asi­g­na­ción de un número de ide­n­ti­fi­ca­ción fiscal por parte de la Ad­mi­ni­s­tra­ción Tri­bu­ta­ria. El NIF de los españoles re­si­de­n­tes en el ex­tra­n­je­ro que no tengan DNI comenzará con la letra L y el de los españoles menores de 14 años y re­si­de­n­tes en España, con la letra K.

Algo similar ocurre con las personas físicas que no ostenten la na­cio­na­li­dad española. En este caso, como ya hemos me­n­cio­na­do más arriba, el NIF de las personas físicas ex­tra­n­je­ras en España será el número de su NIE. No obstante, en aquellos casos en los que no dispongan de este documento pueden solicitar la asi­g­na­ción de un NIF ante la Ad­mi­ni­s­tra­ción Tri­bu­ta­ria. El número se conforma por nueve ca­ra­c­te­res, siendo el primero la letra M seguida de siete ca­ra­c­te­res al­fa­nu­mé­ri­cos y una letra.

¿Como puedo saber el NIF de una empresa?

También las personas jurídicas están obligadas a disponer de un número de ide­n­ti­fi­ca­ción fiscal que deberán hacer constar en todas sus re­la­cio­nes con na­tu­ra­le­za o tra­s­ce­n­de­n­cia tri­bu­ta­ria. En este caso, como las personas jurídicas no disponen de DNI, el NIF se compone de 9 ca­ra­c­te­res y sigue este esquema:

• Una letra que hace re­fe­re­n­cia a la forma jurídica

• Un número aleatorio compuesto por siete dígitos
• Un carácter de control

Es co­m­pe­te­n­cia del Estado y en concreto, de la Agencia Tri­bu­ta­ria, la asi­g­na­ción del número de ide­n­ti­fi­ca­ción fiscal de las personas jurídicas y entidades que lo soliciten. No obstante, la Ad­mi­ni­s­tra­ción Tri­bu­ta­ria puede, de oficio, darles de alta en el Censo de Obligados Tri­bu­ta­rios y asi­g­nar­les un NIF, aunque las personas jurídicas no lo hubieran so­li­ci­ta­do.

Cómo solicitar el NIF de una persona jurídica

Se dispone de un mes tras la co­n­s­ti­tu­ción de la sociedad o de la entidad sin pe­r­so­na­li­dad jurídica para solicitar un número de ide­n­ti­fi­ca­ción fiscal. Para prestar o adquirir bienes o servicios, así como para la co­n­tra­ta­ción de personal o la emisión de facturas, es im­pre­s­ci­n­di­ble disponer de un NIF, por lo que estas ope­ra­cio­nes no podrán llevarse a cabo hasta que se haya obtenido.

Se puede obtener un NIF pro­vi­sio­nal pre­se­n­ta­n­do el modelo 036 y marcando la casilla 110 (aco­m­pa­ña­do de un acuerdo de vo­lu­n­ta­des o un documento en el que conste la ti­tu­la­ri­dad de la entidad). Ten en cuenta que este trámite requiere que te presentes ante la ad­mi­ni­s­tra­ción o la de­le­ga­ción de Hacienda que co­rre­s­po­n­da o que lo hagas por correo ce­r­ti­fi­ca­do, pues no es posible hacerlo mediante vía te­le­má­ti­ca. El NIF será de­fi­ni­ti­vo cuando se aporte toda la do­cu­me­n­ta­ción necesaria. En este caso se cu­m­pli­me­n­ta­rá el modelo 036 pero la casilla a marcar será la 120.

¿Cuándo hay que utilizar el NIF?

El número de ide­n­ti­fi­ca­ción fiscal es necesario para realizar cualquier tipo de operación económica. De esta forma, todas las personas o empresas que es­ta­ble­z­can re­la­cio­nes eco­nó­mi­cas tienen que hacer constar su NIF. Tal y como señala la Agencia Tri­bu­ta­ria en su página web: “los obligados tri­bu­ta­rios deberán incluir su número de ide­n­ti­fi­ca­ción fiscal en todas las au­to­li­qui­da­cio­nes, de­cla­ra­cio­nes, co­mu­ni­ca­cio­nes o escritos que presenten ante la Ad­mi­ni­s­tra­ción tri­bu­ta­ria. En caso de no disponer de dicho número deberán solicitar su asi­g­na­ción”.

En concreto, es obli­ga­to­rio hacer figurar el NIF en:

• Facturas emitidas por cualquier em­pre­sa­rio o pro­fe­sio­nal, es­ta­ble­ci­do en España, en sus re­la­cio­nes
• Re­n­di­mie­n­tos del trabajo personal de­pe­n­die­n­te en España
• Re­n­di­mie­n­tos del capital mo­bi­lia­rio, si se abonan en España o si proceden de bienes o valores situados en dicho país
• Tra­n­s­mi­sión o ad­qui­si­ción de títulos valores
• Ad­qui­si­ción de activos fi­na­n­cie­ros con re­n­di­mie­n­to implícito
• Es­cri­tu­ras o do­cu­me­n­tos re­la­cio­na­dos con bienes inmuebles, como la co­n­s­ti­tu­ción, ad­qui­si­ción, tra­n­s­mi­sión, mo­di­fi­ca­ción o extinción de derechos reales sobre estos bienes
• Ope­ra­cio­nes con entidades de crédito
• Apo­r­ta­cio­nes o pe­r­ce­p­cio­nes de planes de pensiones
• Ope­ra­cio­nes de seguros o fi­na­n­cie­ras

Re­vo­ca­ción del NIF

Desde pri­n­ci­pios de 2019, el gobierno, en cu­m­pli­mie­n­to con el Plan Anual de Control Tri­bu­ta­rio y Aduanero, se ha propuesto acabar con las so­cie­da­des inactivas. De esta forma, pretende depurar los censos y mantener solo aquellas so­cie­da­des que realmente in­te­r­vie­nen en el mundo comercial y económico. Hacienda da por hecho que las so­cie­da­des inactivas o con una actividad prá­c­ti­ca­me­n­te in­e­xi­s­te­n­te han sido aba­n­do­na­das sin realizar los actos jurídicos previstos por el or­de­na­mie­n­to para la te­r­mi­na­ción, extinción o di­so­lu­ción de la sociedad. Así, la Ad­mi­ni­s­tra­ción hace uso de la re­vo­ca­ción del NIF, uno de los me­ca­ni­s­mos que le pro­po­r­cio­na el or­de­na­mie­n­to jurídico español, para conseguir este propósito.

Revocar el NIF de una sociedad implica para esta la im­po­si­bi­li­dad de continuar con su vida fiscal. Entre otras cosas, la re­vo­ca­ción del NIF supone:

• Obtener la baja en el registro de ope­ra­do­res in­tra­co­mu­ni­ta­rios y de ex­po­r­ta­do­res eco­nó­mi­cos.
• Dejar de emitirse el ce­r­ti­fi­ca­do de estar al corriente de las obli­ga­cio­nes tri­bu­ta­rias.

De acuerdo con lo previsto en la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas de pre­ve­n­ción fiscal, la Ad­mi­ni­s­tra­ción Tri­bu­ta­ria puede revocar, en de­te­r­mi­na­das ci­r­cu­n­s­ta­n­cias, el número de ide­n­ti­fi­ca­ción fiscal pre­via­me­n­te asignado:

• Cuando se hubiera co­mu­ni­ca­do a la Ad­mi­ni­s­tra­ción que se llevan a cabo ac­ti­vi­da­des eco­nó­mi­cas in­e­xi­s­te­n­tes.
• Si la sociedad co­n­s­ti­tui­da no inicia la actividad económica en el plazo de 3 meses desde la solicitud del NIF.
• Cuando, con el mismo capital, se haya co­n­s­ti­tui­do una plu­ra­li­dad de so­cie­da­des, de forma que no se ha producido el des­em­bo­l­so mínimo exigido por la ley.
• Cuando se comunica un domicilio falso para la rea­li­za­ción de dichas ac­ti­vi­da­des eco­nó­mi­cas, de la gestión ad­mi­ni­s­tra­ti­va o de la dirección de negocios.

Solo es posible pedir la reha­bi­li­ta­ción del número de ide­n­ti­fi­ca­ción fiscal si se presentan do­cu­me­n­tos que:

• acrediten cambios en la ti­tu­la­ri­dad del capital, ide­n­ti­fi­ca­n­do a las personas que pasan a tener el control de la sociedad.
• acrediten cuál es la actividad económica que la sociedad va a de­sa­rro­llar.

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