¿Cómo funciona el IVA a la im­po­r­ta­ción?

Para los productos que provienen de un país fuera de la UE, se aplica el llamado IVA a la im­po­r­ta­ción o IVA de im­po­r­ta­ción. Este impuesto es recaudado por la aduana en el momento de la im­po­r­ta­ción. A co­n­ti­nua­ción, te ex­pli­ca­mos cómo se calcula y quién está obligado a pagarlo.

¿Qué es el IVA a la im­po­r­ta­ción?

El IVA de im­po­r­ta­ción es un impuesto que se aplica a la im­po­r­ta­ción de bienes desde países fuera de la Unión Europea. Funciona de manera similar al IVA general, que se aplica a las compras dentro de la UE, pero en este caso es ge­s­tio­na­do por la Agencia Tri­bu­ta­ria a través de la aduana.

El Documento Único Ad­mi­ni­s­tra­ti­vo (DUA) de im­po­r­ta­ción es el trámite esencial para la de­cla­ra­ción de bienes en la aduana y la li­qui­da­ción del IVA de im­po­r­ta­ción en España. Este impuesto co­n­tri­bu­ye si­g­ni­fi­ca­ti­va­me­n­te a la re­cau­da­ción estatal y es un elemento clave en el comercio in­te­r­na­cio­nal.

¿Quién debe pagar el IVA de im­po­r­ta­ción y cuándo se aplica?

El IVA de im­po­r­ta­ción es un impuesto que deben pagar tanto las empresas como los pa­r­ti­cu­la­res cuando adquieren productos de fuera de la UE. No importa si se trata de una empresa que importa me­r­ca­n­cías de China o de un pa­r­ti­cu­lar que compra un producto en EE. UU.; en ambos casos, el IVA debe abonarse a la Agencia Tri­bu­ta­ria.

El pago del impuesto se realiza cuando la mercancía entra en te­rri­to­rio español y se despacha en la aduana. Como ya se ha me­n­cio­na­do, este impuesto se liquida a través del DUA de im­po­r­ta­ción, que debe pre­se­n­tar­se ante la Aduana antes de que la mercancía pueda ser de­s­pa­cha­da y entregada a su de­s­ti­na­ta­rio.

En el caso de empresas, la gestión del DUA de im­po­r­ta­ción suele rea­li­zar­la un re­pre­se­n­ta­n­te aduanero, aunque el im­po­r­ta­dor sigue siendo el re­s­po­n­sa­ble final del pago del impuesto.

Compras online: ¿cuándo se paga el IVA de im­po­r­ta­ción?

Si compras por Internet en un país fuera de la UE, debes prestar atención al origen del envío.

• Si la tienda online envía el producto desde un país de la UE, no tendrás que pagar IVA de im­po­r­ta­ción.
• Si el envío procede de fuera de la UE, sí se aplicará el impuesto (que deberá de­ta­llar­se en el DUA de im­po­r­ta­ción) y se deberá pagar en la aduana antes de recibir el paquete.

Desde la reforma del comercio ele­c­tró­ni­co en 2021, los envíos de hasta 150 € pueden acogerse al sistema IOSS (Import One-Stop Shop), lo que permite que el vendedor ex­tra­n­je­ro cobre el IVA en la compra y lo liquide di­re­c­ta­me­n­te con la Agencia Tri­bu­ta­ria. Sin embargo, si el co­me­r­cia­n­te no está re­gi­s­tra­do en el IOSS, el IVA se liquidará en la aduana junto con el despacho del DUA.

Sin embargo, las descargas de productos digitales (como software, e-books o cursos online) desde fuera de la UE no están sujetas al IVA de im­po­r­ta­ción, ya que no se co­n­si­de­ran una im­po­r­ta­ción física. En su lugar, el IVA se aplica en el país del comprador.

• Si el proveedor está re­gi­s­tra­do en la UE, incluirá el IVA español en la factura.
• Si no lo está, en algunos casos el comprador deberá au­to­li­qui­dar el IVA en su de­cla­ra­ción.

Esto evita la gestión aduanera y facilita el acceso a servicios digitales de terceros países.

¿Cómo se calcula el IVA de im­po­r­ta­ción?

El IVA de im­po­r­ta­ción en España se calcula aplicando el tipo im­po­si­ti­vo co­rre­s­po­n­die­n­te sobre la base imponible, que incluye:

1. El valor en aduana de la mercancía (precio de compra más gastos de tra­n­s­po­r­te hasta la entrada en la UE).
2. Los aranceles y otros impuestos apli­ca­bles.
3. Otros costes re­la­cio­na­dos con la im­po­r­ta­ción (como seguros o gastos de gestión).

Todos estos datos quedan re­fle­ja­dos en el DUA de im­po­r­ta­ción, que es esencial para ju­s­ti­fi­car el pago del IVA y, en el caso de las empresas, poder deducirlo po­s­te­rio­r­me­n­te.

Una vez es­ta­ble­ci­da la base imponible, se aplica el tipo de IVA co­rre­s­po­n­die­n­te:

• 21 %: tipo general aplicable a la mayoría de productos.
• 10 %: productos sa­ni­ta­rios, alimentos y tra­n­s­po­r­te de pasajeros, entre otros.
• 4 %: libros, pe­rió­di­cos y me­di­ca­me­n­tos ese­n­cia­les.

Ejemplo de cálculo del IVA de im­po­r­ta­ción:

Si compras un ordenador en EE. UU. por 1000 € y los gastos de tra­n­s­po­r­te e impuestos aduaneros suman 200 €, la base imponible será de 1200 €.

• IVA del 21 % sobre 1200 € = 252 €
• Total a pagar por IVA de im­po­r­ta­ción: 252 €

¿Se puede recuperar el IVA de im­po­r­ta­ción?

Las empresas y autónomos pueden deducirse el IVA de im­po­r­ta­ción a través del modelo 303 de de­cla­ra­ción de IVA.

Además, existe el IVA de im­po­r­ta­ción diferido, un sistema que permite a las empresas aplazar el pago del impuesto y co­m­pe­n­sar­lo en la de­cla­ra­ción de IVA, evitando un des­em­bo­l­so inmediato. Para acogerse a este sistema, es necesario marcar la casilla co­rre­s­po­n­die­n­te en el modelo 036 y realizar la in­s­cri­p­ción antes de diciembre del año anterior.

Los pa­r­ti­cu­la­res, en cambio, no pueden recuperar el IVA de im­po­r­ta­ción.

Exe­n­cio­nes y casos es­pe­cia­les

No todas las im­po­r­ta­cio­nes están sujetas al IVA de im­po­r­ta­ción. Existen ciertas exe­n­cio­nes, como:

• Bienes de­s­ti­na­dos a or­ga­ni­za­cio­nes sin ánimo de lucro o ayuda hu­ma­ni­ta­ria.
• Im­po­r­ta­cio­nes te­m­po­ra­les que po­s­te­rio­r­me­n­te se re­ex­po­r­tan.
• Algunas compras de bienes cu­l­tu­ra­les o cie­n­tí­fi­cos.

Para conocer la normativa en detalle, consulta la web de la Agencia Tri­bu­ta­ria im­po­r­ta­ción y aduanas.

Por favor, ten en cuenta el aviso legal relativo a este artículo.