¿Cómo funciona el IVA a la importación?
Para los productos que provienen de un país fuera de la UE, se aplica el llamado IVA a la importación o IVA de importación. Este impuesto es recaudado por la aduana en el momento de la importación. A continuación, te explicamos cómo se calcula y quién está obligado a pagarlo.
¿Qué es el IVA a la importación?
El IVA de importación es un impuesto que se aplica a la importación de bienes desde países fuera de la Unión Europea. Funciona de manera similar al IVA general, que se aplica a las compras dentro de la UE, pero en este caso es gestionado por la Agencia Tributaria a través de la aduana.
El Documento Único Administrativo (DUA) de importación es el trámite esencial para la declaración de bienes en la aduana y la liquidación del IVA de importación en España. Este impuesto contribuye significativamente a la recaudación estatal y es un elemento clave en el comercio internacional.
Algunos territorios dentro de la UE tienen un régimen fiscal especial. En España, las Islas Canarias, Ceuta y Melilla tienen normativas diferenciadas y no están sujetas al IVA de importación, sino a otros impuestos como el IGIC (en Canarias) o el IPSI (en Ceuta y Melilla).
¿Quién debe pagar el IVA de importación y cuándo se aplica?
El IVA de importación es un impuesto que deben pagar tanto las empresas como los particulares cuando adquieren productos de fuera de la UE. No importa si se trata de una empresa que importa mercancías de China o de un particular que compra un producto en EE. UU.; en ambos casos, el IVA debe abonarse a la Agencia Tributaria.
El pago del impuesto se realiza cuando la mercancía entra en territorio español y se despacha en la aduana. Como ya se ha mencionado, este impuesto se liquida a través del DUA de importación, que debe presentarse ante la Aduana antes de que la mercancía pueda ser despachada y entregada a su destinatario.
En el caso de empresas, la gestión del DUA de importación suele realizarla un representante aduanero, aunque el importador sigue siendo el responsable final del pago del impuesto.
Compras online: ¿cuándo se paga el IVA de importación?
Si compras por Internet en un país fuera de la UE, debes prestar atención al origen del envío.
- Si la tienda online envía el producto desde un país de la UE, no tendrás que pagar IVA de importación.
- Si el envío procede de fuera de la UE, sí se aplicará el impuesto (que deberá detallarse en el DUA de importación) y se deberá pagar en la aduana antes de recibir el paquete.
Desde la reforma del comercio electrónico en 2021, los envíos de hasta 150 € pueden acogerse al sistema IOSS (Import One-Stop Shop), lo que permite que el vendedor extranjero cobre el IVA en la compra y lo liquide directamente con la Agencia Tributaria. Sin embargo, si el comerciante no está registrado en el IOSS, el IVA se liquidará en la aduana junto con el despacho del DUA.
Algunos productos, como el alcohol, el tabaco o los perfumes, tienen regulaciones especiales y pueden estar sujetos a impuestos adicionales, incluso en envíos de bajo valor.
Sin embargo, las descargas de productos digitales (como software, e-books o cursos online) desde fuera de la UE no están sujetas al IVA de importación, ya que no se consideran una importación física. En su lugar, el IVA se aplica en el país del comprador.
- Si el proveedor está registrado en la UE, incluirá el IVA español en la factura.
- Si no lo está, en algunos casos el comprador deberá autoliquidar el IVA en su declaración.
Esto evita la gestión aduanera y facilita el acceso a servicios digitales de terceros países.
¿Cómo se calcula el IVA de importación?
El IVA de importación en España se calcula aplicando el tipo impositivo correspondiente sobre la base imponible, que incluye:
- El valor en aduana de la mercancía (precio de compra más gastos de transporte hasta la entrada en la UE).
- Los aranceles y otros impuestos aplicables.
- Otros costes relacionados con la importación (como seguros o gastos de gestión).
Todos estos datos quedan reflejados en el DUA de importación, que es esencial para justificar el pago del IVA y, en el caso de las empresas, poder deducirlo posteriormente.
Una vez establecida la base imponible, se aplica el tipo de IVA correspondiente:
- 21 %: tipo general aplicable a la mayoría de productos.
- 10 %: productos sanitarios, alimentos y transporte de pasajeros, entre otros.
- 4 %: libros, periódicos y medicamentos esenciales.
Ejemplo de cálculo del IVA de importación:
Si compras un ordenador en EE. UU. por 1000 € y los gastos de transporte e impuestos aduaneros suman 200 €, la base imponible será de 1200 €.
- IVA del 21 % sobre 1200 € = 252 €
- Total a pagar por IVA de importación: 252 €
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¿Se puede recuperar el IVA de importación?
Las empresas y autónomos pueden deducirse el IVA de importación a través del modelo 303 de declaración de IVA.
Además, existe el IVA de importación diferido, un sistema que permite a las empresas aplazar el pago del impuesto y compensarlo en la declaración de IVA, evitando un desembolso inmediato. Para acogerse a este sistema, es necesario marcar la casilla correspondiente en el modelo 036 y realizar la inscripción antes de diciembre del año anterior.
Los particulares, en cambio, no pueden recuperar el IVA de importación.
Exenciones y casos especiales
No todas las importaciones están sujetas al IVA de importación. Existen ciertas exenciones, como:
- Bienes destinados a organizaciones sin ánimo de lucro o ayuda humanitaria.
- Importaciones temporales que posteriormente se reexportan.
- Algunas compras de bienes culturales o científicos.
Para conocer la normativa en detalle, consulta la web de la Agencia Tributaria importación y aduanas.
Por favor, ten en cuenta el aviso legal relativo a este artículo.